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税 务 管 理

流程各階段

(一)項目建議書與業務約定書階段

主要包括与客户初步接触约谈,了解企業情况,拟定项目建议书,明确纳税筹划的意图,签订业务约定书。

(二)實地調研階段

进驻企業进行实地调研,准确把握客户的行业特点、纳税状况和实际操作等需求,收集相关资料,为筹划工作提供基础。

(三)方案設計、提交階段

根據現場調研階段的成果,按照業務約定書的要求,設計、提供可行的納稅籌劃方案並進行充分的溝通。

(四)方案跟蹤實施階段

對客戶的相關人員進行業務指導和培訓,對納稅籌劃方案的實施進行跟蹤,適時監控和調整方案實施中的所出現的問題。

納稅籌劃方案設計:

流程各步驟:

(一)对企業基本情况与需求分析进行调查

1.了解企業的需求

企業纳税筹划的共同要求是尽可能多地节税。节税的目的说到底是增加企業的经济利益,而在这一点上,不同企業的要求不同,筹划人员必须了解:

(1)要求增加短期所得還是長期資本增值

企業对经济利益的要求大致有三种:一种是要求最大限度地节约每年税收成本,增加每年的企業可支配的税后净利润;第二种是要求若干年后因为采用了较优的纳税方案,而达到所有者权益的最大增值;第三种是既要求增加短期税后利润,又要求长期资本增值。对不同要求所进行的纳税筹划工作不同。

(2)投資要求

如果企業只有一项投资意向和取得更大经济利益的要求,筹划人可以根据企業的具体情况进行纳税筹划,提出各种投资建议。如果企業对投资已经有了一定的意向,包括投资项目、投资地点、投资期限等,筹划人必须了解企業的要求,根据企業的要求来进行纳税筹划,提出投资操作方面的建议或提出修改企業要求的建议。

2.了解企業基本情况

以企業为受益人进行纳税筹划需要了解如下情况:

(1)企業组织形式。

不同企業组织形式的纳税税种、适用税率、申报纳税办法不同,了解企業的组织形式以及企業内部的机构组成,对不同组织形式的企業制订有针对性的纳税筹划方案。

(2)財務狀況

企業纳税筹划是要合法和合理地节省税费,因此了解企業的财务状况是基础。以会计报告和会计报表形式反映出来的企業财务状况从资金的运动方面展现企業的全貌,而纳税本身则是资金从企業的流出。只有全面和详细地了解企業的真实财务情况,才能制定出适合企業状况的企業节税方案。

(3)投資意向。

根据投资来源、投资地域或投资行业,有的可以享受税收优惠,而不同的投资来源、投资地域或投资行业又会有不同的税收优惠。税收优惠是国家宏观调控政策在税收方面的具体运用,了解企業的投资意向,建议其与国家税收优惠政策衔接,可以使企業得到税收优惠的利益。

(4)對風險的態度。

不同风格的企業领导对节税风险的态度是不同的,了解企業对风险的态度,以帮助制定出纳税风险较小、节省税费较多、符合企業要求的纳税筹划方案。

(5)企業的纳税历史。

了解企業以前和目前的有关纳税情况,包括有关纳税申报、涉及税种、纳税金额等历史情况,对制定企業未来的纳税方案会有很大的帮助和提供更多的借鉴。

(二) 企業相关财税政策盘点归类, 根据企業业务流程的涉税点对企業现行纳税情况进行评估

根据要求取得有关法律资料,全面了解与企業相关的行业、部门税收政策,理解和掌握国家税收政策及精神,建立税收信息资源库。相关的财税政策及法规获取渠道:

1、從稅務機關得到印發的稅收法規資料;

2、主動向稅務機關索取稅收法規資料;

3、通过政府网站查詢税法资料库;

4、通過民間網站免費得到或有償獲取稅收資料;

5、通過圖書館查閱納稅資料;

6、通過訂閱和購買書刊雜志得到納稅資料;

7、通過與稅務機關的合作關系取得指導性資料。

(三)企業涉税问题调查与评估

对企業进行涉税问题调查与纳税评估,该步骤工作重点分析和整理以下涉税资料:

1、企業纳税内部控制制度

2、涉稅會計處理

3、涉稅理財計劃

4、主要涉稅稅種及稅負率

5、近三個年度納稅情況分析

6、主要涉稅問題

7、納稅失誤與稅收違規處罰記錄

8、稅企關系等情況

(四)納稅籌劃方案設計與草案擬定

確立籌劃目標,設計多種籌劃方案。納稅籌劃方案由以下幾部分構成:

1、涉稅問題的認定

分析企業业务背景,判断所发生的活动或涉税项目属于什么性质,涉及什么税种,形成什么样的税收法律关系?

2、涉稅問題的判斷

涉稅項目可能的發展方向,會引發的後果,是否有籌劃空間,能否進行納稅籌劃?需要解決哪些關鍵問題?

3、設計可行的多種備選方案

針對不同的涉稅問題,設計若幹個可供選擇的納稅籌劃方案,並對涉及的經營活動、財務動作及會計處理擬訂配套方案。

4、納稅籌劃方案選優

对设计的多种备选方案进行比较、分析和评估,对每一个方案进行成本-效益分析,风险(税收政策风险、企業风险等)分析,可操作性分析,逐一排序,确定最终方案。

(五)納稅籌劃方案的評價與定稿

對納稅籌劃方案進行最終評價與定稿,尤其是與稅務機關進行充分的交流與溝通,實現稅企協調,盡可能的達到納稅籌劃的最大效益。

(六)納稅籌劃方案的實施與監控

納稅籌劃方案實施後,要進行籌劃的控制,通過信息反饋,針對可能出現的情況變化,調整籌劃方案,以實現預期的籌劃目的,監控籌劃風險。指定納稅籌劃首席負責人,實行首席負責制。爲籌劃的開展和實施提供保障,對方案執行的偏差進行及時調整。

(七)納稅籌劃方案的跟蹤與績效評價

執行納稅籌劃方案,實施跟蹤管理,對方案作出績效評價,考核其經濟效益和最終效果。

附:企業纳税筹划方案设计需要提供的主要信息资料

1、企業营业执照、税务登记证、机构代码证

2、企業的投资关系及组织结构

3、企業主要业务活动及业务流程图

4、最近三年的財務報表、納稅申報(彙算清繳等)表

5、企業的纳税疑难问题及期望值

6、企業税收环境的相关信息

7、政府看待涉稅行爲的信息

8、相關預期變化的信息

9、其他相關資料

 
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